Документы Упрощённая система налогообложения

УСН на маркетплейсах

Упрощённая система налогообложения для селлеров на Wildberries, Ozon и Яндекс Маркете. Два базовых режима: «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%, в регионах от 5%). С 2025 года при превышении лимита выручки появилась обязанность по НДС.

Обновлено: 2026-04-26

Что такое УСН на маркетплейсах?

Простыми словами

УСН — это «упрощёнка». Вместо нескольких налогов селлер платит один: либо 6% со всей выручки (УСН «Доходы»), либо 15% с прибыли (УСН «Доходы минус расходы»). Подходит большинству селлеров — пока выручка не превысит установленный лимит.

УСН — самый популярный налоговый режим у селлеров маркетплейсов. Он избавляет от налога на прибыль, налога на имущество и по общему правилу — от НДС, а отчётность сводится к одной декларации в год. Однако на маркетплейсах есть важная особенность: доходом по общему правилу признаётся вся сумма продажи, а не «выплата на счёт» после удержания комиссии. Эта тонкость регулярно становится причиной недоплаты налога — обязательно обсудите учёт с бухгалтером до старта продаж.

Формула
УСН «Доходы»: налог = вся выручка от продаж × 6% (минус страховые взносы — для ИП). УСН «Доходы − Расходы»: налог = (выручка − подтверждённые расходы) × 15% (в регионах ставка может быть снижена до 5%, минимальный налог — 1% от выручки).

Дисклеймер: Материал носит ознакомительный характер и не заменяет консультацию налогового консультанта или бухгалтера. Налоговое законодательство меняется — проверяйте актуальные ставки, лимиты и правила на nalog.ru, а расчёты ведите в «1С:Бухгалтерия», СБИС или Контур.Бухгалтерия.

Два режима УСН для селлера

На УСН селлер выбирает один из двух режимов. Поменять можно только с начала следующего календарного года, поэтому решение принимайте обдуманно — лучше после расчёта юнит-экономики по обоим вариантам.

ПараметрУСН «Доходы»УСН «Доходы − Расходы»
Базовая ставка6%15% (в регионах от 5%)
Что считается доходомВся сумма продажи покупателем (до удержания комиссии)Вся сумма продажи покупателем
Учёт расходовНе учитываютсяТолько из закрытого перечня НК РФ, при наличии документов
Можно ли учесть комиссию маркетплейсаНет — налог считается с полной суммыДа, как услуги по реализации товара
Минимальный налогНет1% от выручки, даже при убытке
Подходит дляВысокая маржа, мало расходов (например, hand-made, цифровые товары)Низкая маржа, высокая комиссия и логистика (типичный товарный бизнес)

Главная ловушка: что считать доходом

На маркетплейсах доходом по общему правилу признаётся полная сумма, уплаченная покупателем, а не выплата, поступившая селлеру на расчётный счёт после удержания комиссии. Маркетплейс выступает агентом — он удерживает свою комиссию, услуги логистики и рекламу из выручки селлера.

Поэтому при УСН «Доходы» (6%) селлер платит налог со всей суммы, как будто комиссии не было. На УСН «Доходы − Расходы» (15%) комиссию маркетплейса можно учесть как расход (услуги по реализации) и уменьшить налогооблагаемую базу — это часто делает 15%-ный режим выгоднее для классического товарного бизнеса.

Лимиты УСН по состоянию на 2026 год

  • Лимит годовой выручки — порядка 450 млн ₽ (значение ежегодно индексируется коэффициентом-дефлятором, актуальную цифру уточняйте на nalog.ru).
  • Численность сотрудников — до 130 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств — до 200 млн ₽.
  • Доля участия других юрлиц в ООО — не более 25%.

При превышении лимитов с квартала превышения право на УСН теряется и возникает обязанность перейти на ОСНО — со всеми вытекающими (НДС, налог на прибыль, расширенная отчётность).

Новый режим: УСН с НДС (с 2025 года)

С 2025 года введён специальный режим: селлеры на УСН с выручкой свыше установленного порога (по состоянию на 2026 год — около 60 млн ₽ в год, цифра уточняется) обязаны платить НДС. Ставку селлер выбирает сам:

  • 5% — для меньшего диапазона выручки, без права на вычет «входящего» НДС.
  • 7% — для большего диапазона, также без вычета.
  • 20% — общая ставка с правом на вычет входящего НДС.

Льготные ставки выгоднее, если входящего НДС мало (нет крупных закупок у плательщиков НДС). Общая 20%-ная ставка выгоднее, если поставщики работают с НДС и его можно принять к вычету. Подробнее — в материале НДС на маркетплейсах.

Когда переход на ОСНО обязателен

  1. Превышение лимита по выручке (около 450 млн ₽ в 2026 году).
  2. Превышение численности сотрудников (130 человек).
  3. Открытие филиала или превышение доли участия юрлиц в УК.
  4. Начало деятельности, не подпадающей под УСН (банки, страховщики, нотариусы).

Переход происходит с начала квартала, в котором допущено нарушение. Селлер должен уведомить ФНС в течение 15 дней по окончании этого квартала.

Отчётность и уплата

  • Декларация по УСН — раз в год: ИП до 25 апреля, ООО до 25 марта.
  • Авансовые платежи — ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за кварталом.
  • КУДиР (книга учёта доходов и расходов) — ведётся в течение года, в ФНС не сдаётся, но запрашивается при проверке.
  • Уведомления по ЕНП — для авансовых платежей.

Удобно вести учёт в специализированных сервисах с интеграцией Wildberries и Ozon — они автоматически загружают отчёты о реализации и УПД, корректно признавая доход по полной сумме продаж.

Примеры на маркетплейсах

Ozon

Пример расчёта: селлер на УСН «Доходы» (6%) продал на Ozon на 1 000 000 ₽ за квартал. Комиссия Ozon — 220 000 ₽. Это расход селлера, но при УСН «Доходы» он НЕ уменьшает налогооблагаемую базу. Налог = 1 000 000 × 6% = 60 000 ₽. На УСН «Доходы − Расходы» (15%) при тех же условиях и подтверждённых расходах 700 000 ₽ налог = (1 000 000 − 700 000) × 15% = 45 000 ₽. Конкретный расчёт зависит от структуры расходов — обсудите с бухгалтером.

Wildberries

Пример расчёта: ИП на УСН «Доходы − Расходы» (15%) продал на WB на 2 500 000 ₽. Себестоимость товара — 1 100 000 ₽, комиссия WB — 550 000 ₽, логистика и хранение — 200 000 ₽, реклама — 150 000 ₽. Расходы (при наличии документов) = 2 000 000 ₽. Налог = (2 500 000 − 2 000 000) × 15% = 75 000 ₽. Минимальный налог 1% от выручки = 25 000 ₽ — расчётный больше, платится 75 000 ₽.

Универсально

Пример расчёта при превышении лимита НДС: селлер на УСН «Доходы» с годовой выручкой 80 млн ₽ обязан платить НДС с 2025 года. Выбрал льготную ставку 5%. За квартал продаж на 20 000 000 ₽: НДС = 20 000 000 × 5/105 ≈ 952 381 ₽. Плюс налог по УСН 6% = 1 200 000 ₽. Итого квартальная нагрузка ≈ 2,15 млн ₽. Конкретные пороги уточняйте на nalog.ru.

Чем отличается от других терминов

vs ОСНО

ОСНО — общая система: налог на прибыль 20% для ООО (или НДФЛ 13–15% для ИП), НДС 20%/10%/0%, налог на имущество. Сложнее в учёте, но даёт право вычета входящего НДС. УСН — один налог 6% или 15%, без обязательного НДС, отчётность раз в год.

vs НПД (самозанятые)

НПД — режим для физлиц и ИП без сотрудников: 4% с продаж физлицам, 6% — юрлицам. Лимит — 2,4 млн ₽ в год. Нельзя перепродавать чужой товар, только собственного производства. На маркетплейсах допускается с серьёзными ограничениями. УСН шире по возможностям и лимитам.

vs ПСН (патент)

ПСН — патент для ИП по конкретным видам деятельности. Розничная торговля через маркетплейсы под патент по общему правилу не подпадает (это дистанционная торговля), поэтому селлеры используют именно УСН.

Ошибки селлеров

  1. 1 Считать доходом сумму, поступившую на расчётный счёт после удержания комиссии — ФНС считает доходом полную сумму продажи, разница приводит к доначислению налога и пеням.
  2. 2 Выбирать УСН «Доходы» (6%) для товарного бизнеса с высокой комиссией маркетплейса — обычно режим «Доходы − Расходы» (15%) выгоднее уже при марже ниже 40%.
  3. 3 Не вести КУДиР и не сохранять подтверждающие документы по расходам — на УСН 15% непринятые расходы превращаются в доначисленный налог.
  4. 4 Игнорировать новый режим УСН с НДС при приближении к лимиту — переход обязателен с квартала превышения, задним числом доначисляется НДС со всей выручки сверх лимита.
Помощь от MPAgency

Документы, маркировка и налоги — сложная зона, где ошибки стоят дорого. Помогаем разобраться:

Консультация по работе с маркетплейсами

Разберём ваш кейс по налогам, сертификации и оформлению документов — без воды

Сопровождение под ключ

Включает помощь с маркировкой Честного знака, сертификатами и работой с УПД

Частые вопросы

Можно ли по этой статье принять окончательное решение по налогам?
Нет — статья даёт общее представление, для расчёта вашей конкретной ситуации нужна консультация бухгалтера или налогового консультанта. Лимиты, ставки и условия применения УСН ежегодно меняются, а ошибка в выборе режима стоит десятков и сотен тысяч рублей. Сверяйте актуальные данные на nalog.ru.
Какой режим УСН выгоднее селлеру маркетплейса?
По общему правилу для классического товарного бизнеса с заметной долей расходов (себестоимость + комиссия + логистика + реклама) обычно выгоднее «Доходы − Расходы» (15%). Для высокомаржинальных категорий с минимумом расходов (hand-made, цифровые товары) часто выгоднее «Доходы» (6%). Считайте оба варианта по своей юнит-экономике.
Что считается доходом при продаже на маркетплейсе?
По общему правилу доходом признаётся полная сумма, уплаченная покупателем за товар, а не выплата на расчётный счёт после удержания комиссии. Это касается обоих режимов УСН. Комиссия маркетплейса — это расход селлера, который можно учесть только на УСН «Доходы − Расходы» (15%).
Что будет, если превысить лимит выручки на УСН?
С квартала превышения право на УСН по общему правилу теряется и возникает обязанность перейти на ОСНО — с уплатой НДС, налога на прибыль и расширенной отчётностью. Кроме того, с 2025 года при превышении меньшего порога возникает обязанность платить НДС, оставаясь на УСН. Конкретные пороги и сценарии уточняйте у бухгалтера.
Может ли самозанятый продавать на Wildberries и Ozon?
Да, оба маркетплейса работают с самозанятыми (НПД), но с ограничениями. Самозанятый может продавать только товары собственного производства — перепродажа закупленных товаров запрещена режимом НПД. Лимит выручки — 2,4 млн ₽ в год, при превышении нужно переходить на УСН или регистрировать ИП.

Связанные термины

НДС на маркетплейсах

Косвенный налог на добавленную стоимость, который селлеры на ОСНО (и в отдельных случаях на УСН) платят с продаж на Wildberries, Ozon и Яндекс Маркете. Ставки в 2026 году — обычно 20%, 10% или 0% в зависимости от категории товара.

Комиссия маркетплейса

Процент от стоимости проданного товара, который маркетплейс удерживает с селлера за размещение, обработку оплаты и трафик.

Юнит-экономика

Расчёт прибыли с одной единицы товара после вычета всех затрат: себестоимости, комиссии маркетплейса, логистики, хранения, рекламы и налогов.

Маржинальность товара

Доля прибыли в цене товара, выраженная в процентах. Показывает, сколько селлер зарабатывает с каждого рубля выручки до учёта операционных расходов.

Селлер

Продавец, который размещает товары на маркетплейсе и работает с покупателями через инфраструктуру площадки.